Référentiel français de consolidation (PCG, CRC/ANC), définitions clés (contrôle, influence notable) et seuils de présomption ; détermination du périmètre (critères d’inclusion/exclusion, significativité, cas particuliers), cartographie des structures de groupe (juridique versus économique, détentions directes/indirectes, accords spécifiques) et dates/périodes de consolidation. Collecte des informations de consolidation (packs, calendrier, cut-off, contrôles) et gouvernance/contrôle interne (rôles siège/filiales, matrice d’autorisations, validation des données), en lien direct avec le Bilan et le Compte de résultats.

Analyse des méthodes de consolidation — intégration globale (conditions d’application en normes françaises), intégration proportionnelle et mise en équivalence — et de leurs impacts de présentation sur le bilan et le compte de résultat. Traitement du choix et de la cohérence des méthodes (justification, documentation, changement et effets rétrospectifs), du rapprochement des capitaux propres (ouverture, réserves, mouvements) et du traitement des pourcentages d’intérêt (détentions directes/indirectes, instruments potentiels, droits de vote).

Homogénéisation des méthodes comptables (amortissements, composants, provisions réglementées) et retraitements des immobilisations corporelles et incorporelles (réévaluations, dépréciations, frais d’établissement et R&D), des contrats de location/crédit-bail (capitalisation des biens et dette correspondante), des stocks (méthodes d’évaluation, dépréciations) et des instruments financiers/créances intragroupe (prêts/avances, évaluation, reclassements). Calcul des impôts différés liés à ces retraitements (différences temporaires, actifs/passifs d’IS différé) avec impacts sur le bilan et le compte de résultat.

Retraitements impactant le compte de résultat consolidé et incidences sur le bilan : élimination des résultats internes sur ventes de biens (calcul des marges à éliminer, impact sur la variation de stock et le résultat), prestations de services intragroupe (neutralisation du chiffre d’affaires et ajustement symétrique des charges), dividendes intragroupe (neutralisation dans le résultat consolidé, effets sur les réserves consolidées). Classement et retraitements des produits et charges exceptionnels en normes françaises, charges et produits financiers intragroupe (neutralisation des intérêts, escomptes, frais de garantie et commissions) et effets d’impôt dans le résultat (taux effectif d’impôt consolidé, reclassements et compensations).

Traitement des écarts d’acquisition (goodwill) : affectation du prix d’acquisition (juste valeur des actifs et passifs, ajustements de période), calcul et comptabilisation selon les règles françaises, amortissement et dépréciation (durée, indicateurs et tests). Intérêts non contrôlants et opérations de périmètre : présentation dans les capitaux propres et quote-part du résultat consolidé, variations sans perte de contrôle (impacts sur le goodwill), perte de contrôle et déconsolidation (résultat de cession, écritures de sortie et reclassements) avec impacts sur le bilan et le compte de résultat.

Pour le Bilan et le Compte de résultats : rapprochement des comptes réciproques (matching, traitement des écarts/litiges), cessions d’immobilisations intragroupe avec élimination des plus-values internes et réintégration des amortissements, biens et produits en transit avec neutralisation à la clôture, justificatifs et cut-off logistique. Contrats de commission/mandat intragroupe (identification principal/agent, incidences sur le chiffre d’affaires consolidé), dividendes et distributions intragroupe (acomptes, effets sur les intérêts non contrôlants), fiscalité intragroupe (articulation intégration fiscale / consolidation, compensation des créances et dettes d’IS).

Travail sur la détermination de la devise fonctionnelle, les méthodes de conversion (normes françaises) — cours de clôture/moyens, éléments non monétaires —, les écarts de conversion (capitaux propres, recyclage lors de cession) et les opérations intragroupe en devises (prêts long terme, différences intragroupe). Mise en œuvre des couvertures de change (documentation, désignation, gains/pertes) et des contrôles de conversion (concordance bilan/compte de résultat convertis, analyse des variations de change).

Analyse du bilan consolidé en normes françaises : schéma de présentation, écarts d’acquisition et écarts de conversion, liens avec le tableau des flux et les capitaux propres. Compte de résultat consolidé au format par nature, sous-totaux clés (résultat d’exploitation, résultat exceptionnel), contrôles de cohérence, annexe (retraitements et méthodes) et dossier de clôture.